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2017年初级经济师经济基础考点讲义:流转税类
来源:经济师考试网  2017-8-11  【

  流转税类

  (一)流转税的主要特点

  流转税,亦称商品税,指所有以商品流转额非商品流转额 为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种

  流转税的特点:

   1 )课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收 2 )以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

   3 )除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率。计算简单,便于征收管理

  我国现行税制中商品课税的种类:增值税、消费税、营业税等

  【例题 1·多选题】我国流转税具有( )特点。

  A.课征普遍 B.以流转额或交易额为计税依据

  C.属于直接税 D.计算简单,便于征收管理 E.税负不易转嫁 [答案]ABD

  【例题 2·多选题】(2006 年)在我国现行税制中,属于商品和劳务税类的税种有( )。

  A.消费税 B.个人所得税 C.增值税 D.营业税 E.企业所得税 [答案]ACD

  【例题 3·单选题】(2007 年)按课税对象分类,增值税,消费税属于( )。

  A.所得税 B.流转税 C.地方税 D.直接税 [答案]B

  (二)增值税

  增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。

  例题:某企业本期销售额为 100 万元,本期外购商品与劳务的价值为 60 万元,假设增值税税率为 17%,计算该企业应纳的增值税。

  从理论上讲,增值额=100-60=40 万元;应纳税额=40×17%=6.8 万元。实际中,应纳税额=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8 万元。

  100×17%——销项税额;60×17%——进项税额

  一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念,采用扣税法计算。基本公式:应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额=销售额*税率-进项税额

  因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种商品税。

  增值税是我国收入规模最大的税种

  【例题·单选题】(2004 年、2007 年)在我国现行各税种中,收入规模最大的是( )。

  A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.企业所得税 [答案]C 1.增值税的类型 (掌握)

  ①消费型增值税

  即允许扣除购入固定资产中所含的税款。

  ②收入型增值税

  即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。

  ③生产型增值税

  即不允许扣除固定资产中所含的税款。

  我国从 2009  年 1  月 1  日起将生产型增值税改为消费型增值税

  2.征税范围和纳税人

  销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务

  为严格增值税征收管理,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

  3.税率与征收率(掌握)

  采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为 17%,低税率为 13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。

  对小规模纳税人适用征收率:3%。4.计税方法(掌握)

  ①一般纳税人:采取扣税法。计算公式为:

  应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额销项税额 = 销售额 × 适用税率

  例题:某企业本月销售额为 4000 万元,进项税额为 120 万元,该企业本月应纳增值税为 4000×17%-120=680-120=560

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