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2019年初级经济师财政税收专业练习题及答案(十七)
来源:经济师考试网  2019-6-11  【

  【例题】甲企业2015年拥有A厂房一幢,该厂房于2014年在购置的一宗面积为6000平方米的土地内建造而成,支付土地使用权价款1800万元,厂房建筑面积2400平方米,固定资产科目账面记录房产造价4000万元(不含地价)。要求:计算甲企业2015年应缴纳的房产税。

  『答案解析』宗地容积率=2400÷6000=0.4,低于0.5按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

  每平方米地价款=1800÷6000=0.3(万元/平方米)

  应计入房产原值计征房产税的地价款=0.3×2400×2=1440(万元)

  甲企业2015年就A厂房应缴纳的房产税=(4000+1440)×(1-30%)×1.2%=45.70(万元)

  【例题】对于个人住房出租的房产,其房产税的税率为( )。

  A.1.2%

  B.12%

  C.3%-5%

  D.4%

  『正确答案』D

  『答案解析』对个人居住用房出租不再区分用途,按4%的税率征收。

  【例题】某省一企业上年度自有房屋10栋,房产原值1000万元。试计算该企业上年度应纳的房产税(注:该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税)。

  『答案解析』该企业房产应纳税额=[1000×(1-30%)]×1.2%=8.4(万元)

  【例题】某公司共有房屋2栋,第一栋自用,原值3000万元,已提折旧700万元;第二栋出租,2013年租金收入80万元。根据当地规定,房屋原值一次扣除20%后计征房产税,则该公司2013年应纳房产税为( )万元。

  A.9.6

  B.20.16

  C.28.8

  D.38.4

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查房产税的应纳税的计算。该公司2013年应纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%+80×12%=38.4(万元)。

  【例题】对军队空余房产租赁收入的房产税政策是( )。

  A.按租金收入征收房产税

  B.按房产原值征收房产税

  C.暂免征收房产税

  D.按房产计税余值征收房产税

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查房产税的减免。自2004年8月1日起,对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

  【案例分析题】一企业拥有若干房产,房产情况如下:

  1.甲企业2016年拥有一套房产,原值为1000万;

  2.建设办公楼一栋,2015年12月竣工,原值2200万,目前该房产处理闲置状态;

  3.2016年2月,甲企业在某村庄建一仓库,原值500万,当月投入使用;

  4.2015年10月将自有经营用房产一套向职工出租居住使用,租期为2年,原值800万,每年租金8万元;

  5.自2015年12月起,将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营使用,原值2000万,每年租金8万;

  (附:房产原值一次扣除30%后的余额计税)

  (2016年真题)

  1.在事项1中,该房产需要交纳房产税( )万元。

  A.8.4

  B.5.6

  C.4.9

  D.0

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查房产税的计算。该房产需要交纳房产税为:1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。

  2.事项2中,甲企业2016年应交房产税( )万元。

  A.18.48

  B.16.8

  C.1.68

  D.0

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查房产税的计算。甲企业交纳房产税为:2200×(1-30%)×1.2%=18.48万元。

  3.事项3中,甲企业2016年应交房产税( )万元。

  A.4.2

  B.3.85

  C.3.5

  D.0

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查房产税的计算。农村的房产不征收房产税。

  4.事项4中,甲企业2016年应交房产税( )万元。

  A.0.96

  B.0.32

  C.0.08

  D.0

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查房产税的计算。应缴纳的房产税为:8×4%=0.32万元。

  5.事项5中,甲企业2016年应交房产税( )万元。

  A.6.72

  B.5.16

  C.3.6

  D.0

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查房产税的计算。自2009年11月25日起,对股份铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免征房产税。

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