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2020年初级经济师财政税收专业试题练习及解析(四)

来源:经济师考试网  [2020-2-11]  【

  【例题·单选题】根据资源税条例,不属于资源税纳税人的是( )。

  A.开采矿产品的国有企业

  B.进口矿产品的单位

  C.管辖海域开采矿产品的个体户

  D.股份制盐厂

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查资源税的纳税人。在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人。进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。

  【例题·单选题】某煤矿今年7月开采原煤150万吨并销售,取得不含税销售收入260万元,另将一部分原煤移送加工生产洗选煤20万吨,销售洗选煤取得不含税销售收入40万元,折算率70%,煤炭资源税税率为5%。该煤矿今年7月应纳资源税( )万元。

  A.14.4

  B.15.00

  C.23.13

  D.25.15

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税人开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,计算缴纳资源税。该煤矿今年7月应纳资源税=260×5%+40×70%×5%=14.4(万元)。

  【例题·多选题】下列属于免征水资源税的有( )。

  A.规定限额内的农业生产取用水

  B.取用污水处理再生水

  C.超过规定限额的农业生产取用水

  D.主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水

  E.抽水蓄能发电取用水

  『正确答案』ABE

  『答案解析』选项CD,属于从低确定税额情形。

  【例题·多选题】城镇土地使用税的纳税人不包括( )。

  A.土地的实际使用人

  B.农用耕地的承包人

  C.拥有土地使用权的单位

  D.土地使用权共有的各方

  E.林地的承包人

  『正确答案』BE

  『答案解析』城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,不包括农村。

  【例题·单选题】根据城镇土地使用税暂行条例,免于征税的项目是( )。

  A.坐落在市区的商场用地

  B.坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地

  C.坐落于市区的游乐场用地

  D.企业办的与企业其他用地明确区分的医院、托儿所和幼儿园用地

  『正确答案』D

  『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园、其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。

  【例题·单选题】纳税人转让房产,在计算土地增值税时,不允许扣除的项目是( )。

  A.转让环节缴纳的城市维护建设税

  B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

  C.当期发生的全部管理费用、财务费用和销售费用

  D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查土地增值税的计税依据。开发土地和新建房及配套设施的费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

  【例题】某市一商场坐落在该市繁荣地段,企业土地使用权证书记载占用土地的面积为6000平方米,经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段,共占地4000平方米;一座仓库位于市郊,属五等地段,占地面积1000平方米;另外,该商场自办托儿所占地面积2500平方米,属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。(一等地段年税额5元/平方米;三等地段年税额3元/平方米;五等地段年税额2元/平方米。税法规定托儿所占地面积免税)

  『解析』

  (1)商场占地应纳税额=6000×5=30000(元)

  (2)分店占地应纳税额=4000×3=12000(元)

  (3)仓库占地应纳税额=1000×2=2000(元)

  (4)商场自办托儿所按税法规定免税。

  (5)全年应纳城镇土地使用税税额=30000+12000+2000=44000(元)

  【例题】某房地产公司建造并出售写字楼一栋,取得收入总额为2000万元,该公司为建造该写字楼支付的地价款、房地产开发成本、房地产开发费用、相关税金的金额、其他扣除金额合计为900万元,请计算该房地产公司应缴纳的土地增值税。

  『解析』(1)先计算增值额:

  增值额=2000-900=1100(万元)

  (2)再计算增值额占扣除项目金额的比率:

  增值额与扣除项目金额的比率=1100÷900×100%=122%

  根据土地增值税超率累进税率表,增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的,速算扣除系数为15%;适用的计算公式为:

  土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

  (3)最后计算应缴纳的土地增值税税额:

  应缴纳土地增值税税额=1100×50%-900×15%=415(万元)

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责编:hym

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