经济师考试网

各地资讯

当前位置:经济师考试网 >> 初级经济师 >> 模拟试题 >> 财政税收 >> 2021年初级经济师考试财政税收考点题:企业所得税制

2021年初级经济师考试财政税收考点题:企业所得税制

来源:经济师考试网  [2021-2-26]  【

  企业所得税制

  【例-单选题】某公司于2017年1月1日向非金融企业借款100万元用于生产经营,借款期为2年,年利率为6%(同期银行贷款年利率为5%),则该公司2018年计算应纳税所得税额时可扣除的利息费用为( )万元。

  A.12

  B.6

  C.5

  D.0

  网校答案:C

  网校解析:向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分,准予扣除。因此2018年准予扣除的利息费用为100×5%=5(万元)。

  【例-单选题】某商业企业当年支付职工工资支出186000元,计提职工工会经费3720元,职工福利费26040元,职工教育经费4700元。则在计算企业所得税时下列表述不正确的是( )。

  A.准予税前扣除的职工工资为186000元

  B.准予税前扣除的职工工会经费为3720元

  C.准予税前扣除的职工福利费为26040元

  D.准予税前扣除的职工教育经费为14880元

  网校答案:D

  网校解析:职工工资准予据实扣除;

  准予扣除的职工工会经费=186000×2%=3720(元);

  准予扣除的职工福利费=186000×14%=26040(元);

  准予扣除的职工教育经费=186000×8%=14880(元)。

  【例-单选题】某企业2018年实现产品销售收入2000万元,业务招待费为15万元。计算所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A.15 B.10

  C.9 D.2.25

  网校答案:C

  网校解析:业务招待费的60%即5×60%=9万元,未超过2000×5‰=10万元,故准予扣除9万元。

  【例-单选题】某电器厂2018年全年实现销售收入2500万元,广告费开支为350万元。计算所得税前准予扣除的广告费( )万元。

  A.387 B.375

  C.350 D.300

  网校答案:C

  网校解析:广告费扣除限额=2500×15%=375(万元),实际开支350万元,未超过扣除限额,因此准予全部扣除。

  【例-单选题】某企业2018年会计利润总额50万元,注册税务师核查后发现:当年从“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望工程的捐赠4万元。计算所得税前准予扣除的捐赠支出为( )万元。

  A.0

  B.4

  C.6

  D.7.5

  网校答案:B

  网校解析:首先,该题中的捐赠符合公益性捐赠的范围。其次,对于企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度会计利润总额12%的部分,准予扣除。扣除限额=50×12%=6(万元),实际捐赠支出4万元未超过扣除限额,因此4万元可在税前据实扣除。

  【例-单选题】下列各项支出中,禁止在计算企业所得税前扣除的是( )。

  A.广告费

  B.公益性捐赠支出

  C.赞助支出

  D.职工教育经费

  网校答案:C

  网校解析:ABD属于限额税前扣除项目。

  【例-单选题】除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列资产计算折旧最低年限的表述中,错误的是( )。

  A.飞机、火车、轮船、汽车,为10年

  B.房屋,为20年

  C.电子设备,为3年

  D.机器设备,为10年

  网校答案:A

  网校解析:本题考查固定资产计算折旧的最低年限。税法规定飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低折旧年限为4年。

  【例-单选题】某大型矿冶企业2018年度境内应纳税所得额为280万元,适用25%的企业所得税税率。该企业分别在法国和荷兰(双方均与我国缔结有避免双重征税协定)设有分支机构,在法国分支机构的应纳税所得额为100万元,在荷兰分支机构的应纳税所得额为120万元。两个分支机构在该两国已分别缴纳了20万元和36万元的企业所得税。计算该企业在我国实际应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

  A.125     B.75

  C.73     D.70

  网校答案:B

  网校解析:

  (1)境内、外所得应纳税额=(280+100+120)×25%=125(万元) 。

  (2)来自法国所得的抵免限额=100×25%=25(万元)。

  在法国已纳所得税20万元,未超过抵免限额,当期可全额扣除。

  (3)来自荷兰所得的抵免限=120×25%=30(万元)。

  在荷兰已纳所得税36万元,超过抵免限额,当期只允许扣除30万元,其余6万元可结转下年继续抵补。

  (4)在我国实际应缴纳所得税=125-20-30=75(万元)。

  【例-单选题】某生产白酒的集体企业,2019年全年销售额1600万元,成本600万元,营业税金及附加460万元,按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品研究开发费80万元(未形成无形资产计入当期损益)。则2019年度应税所得额为( )万元。

  A.140

  B.80

  C.100

  D.20

  网校答案:B

  网校解析:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除,因此该企业本年度应税所得额=1600-600-460-400-80×75%=80(万元)。

  【例-单选题】对企业持有的单位价值不超过( )元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

  A.2000

  B.5000

  C.100000

  D.1000000

  网校答案:B

  【例-多选题】下列企业2015年1月1日后新购进的固定资产,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法的是( )。

  A.轻工企业

  B.纺织企业

  C.机械企业

  D.房地产企业

  E.汽车企业

  网校答案:ABCE

  【例-多选题】下列表述正确的是( )。

  A.企业所得税采取按年计征、分期预缴的方式

  B.居民企业一般以实际管理机构为纳税地点

  C.实际经营期不足12个月的,以跨年12个月为一个纳税年度

  D.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关办理汇算清缴,多退少补

  E.企业之间一般不得合并缴纳企业所得税

  网校答案:ADE

  网校解析:居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。

▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔在线测试模拟试卷 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔
高频易错考点卷 考前冲刺提分卷 全真模考预测卷
章节模拟测试卷 历年真题解析卷 强化巩固习题卷

  经济师考试试题来源:2021年初级经济师考试试题库>>>

 经济师考试更多试题:初级经济师考试章节练习题、模拟练习题、历年真题、自由组卷、专业答疑,更多详情咨询:中级经济师

  经济师考试取证指导:2021年经济师冲刺备考刻不容缓,业内导师亲授记忆法,直击考点,送考前密训资料、高含金量模拟题库点击查看>>!

责编:hym

报考指南

热点资讯

中华考试网APP下载

iPhone下载 Android下载

焚题库APP下载