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初级经济师财政税收专业试题及答案(十五)
来源:经济师考试网  2018-3-5  【

  第五章 货物和劳务税制度

  一、单项选择题 (每题1分,每题的备选项中,只有1个最符合题意)

  【习题】纳税人年应纳销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的,在申报期结束后( )个工作日内按照税法规定办理相关手续。

  A.20  B.10  C.30  D.45

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的纳税人。纳税人年应纳销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照税法规定办理相关手续。

  【习题】下列属于消费税的征税范围的是( )。

  A.涂料

  B.笔记本电脑

  C.轮船

  D.竹制地板

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查消费税的征税范围。消费税的征税范围:烟;酒;化妆品;鞭炮、焰火;成品油;摩托车;小汽车;高尔夫球及球具;高档手表;游艇;木质一次性筷子;实木地板;电池;涂料。

  【习题】不利于筹集财政收入,便于规范凭发票扣税的计算方法,鼓励扩大投资,加速固定资产更新,属于( )的优缺点。

  A.生产型增值税

  B.收入型增值税

  C.消费型增值税

  D.积累型增值税

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查消费性增值税。消费型增值税 :不利于筹集财政收入,便于规范凭发票扣税的计算方法,鼓励扩大投资,加速固定资产更新。

  

  【习题】某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开具发票,则增值税的计税销售额是( )。

  A.折扣额

  B.扣除折扣额的销售额

  C.不扣除折扣额的销售额

  D.纳税人自行选择

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查销项税额。采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

  【习题】下列属于保险公司营业税的税收征收的说法中,正确的是( )。

  A.自2015年9月1日起,对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税

  B.自2015年9月1日起,对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入征收营业税

  C.自2015年9月1日起,对保险公司开办的三年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税

  D.自2015年9月1日起,对保险公司开办的五年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查营业税优惠政策。自2015年9月1日起,对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。

  【习题】某外贸企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为600万元,已知关税税率为60%,消费税税率为10%。该企业应纳的消费税为( )万元。

  A.60  B.91.17

  C.96  D.106.67

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查消费税的计算。组成计税价格=(600+600×60%)/(1-10%)=1066.7万元,应纳消费税=1066.7×10%=106.7万元。

  【习题】下列关于营改增中应税服务的税率的说法中,错误的是( )。

  A.有形动产租赁服务的税率为17%

  B.有形动产租赁服务的税率为15%

  C.交通运输业的税率为11%

  D.邮政业的税率为11%

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查营改增的应税服务的税率。有形动产租赁服务的税率为17%。

  【习题】某酒厂为增值税一般纳税人,2015年8月向小规模纳税人销售白酒,开具的普通发票上注明金额为92 600元,同时收取包装物押金3 000元。此项业务的增值税销项税额为( )。

  A.13 454.70  B.13 890.60

  C.13 456.89  D.14 456

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查销项税额。销项税额=(92 600+3 000)/(1+17%)*17%=13 890.60元。

  【习题】代理进口货物,以( )为增值税纳税人。

  A .海关开具的完税凭证上的纳税人

  B.代理人

  C.收货人

  D.经纪人

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的纳税人。代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

  【习题】某啤酒厂为增值税一般纳税人,当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为80万元,包装物押金为5.85万元,已知该包装物已逾期尚未归还,则该厂当期应申报的销项税额为( )万元。

  A.12.47  B.13.6

  C.14.45  D.14.59

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查销项税额。该厂当期应申报的销项税额=[80+5.85/(1+17%)]×17%=14.45万元。

  【习题】某税务师事务所属增值税一般纳税人,2015年5月提供涉税咨询服务,取得含税收入80万元;销售使用过的2008年购入小汽车1辆,取得含税收入5.2万元。该事务所上述业务应缴纳增值税( )。

  A.46283元  B.46292.73元

  C.46843元  D.49515元

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税的计算。增值税=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

  【习题】增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,下列费用中不属于价外费用的有( )。

  A.向购买方收取的增值税税款

  B.向购买方收取的手续费

  C.向购买方收取的包装费

  D.向购买方收取的储备费

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用。

  【习题】下列消费品不征收消费税的是( )。

  A.彩电

  B.电池

  C.木制一次性筷子

  D.涂料

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查消费税的征税范围。消费税的征税范围:烟;酒;化妆品;鞭炮、焰火;成品油;摩托车;小汽车;高尔夫球及球具;高档手表;游艇;木质一次性筷子;实木地板;电池;涂料。

  【习题】进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额时,应按照( )计算纳税。

  A.关税完税价格

  B.消费品价格

  C.组成计税价格

  D.同类商品国内市场零售价格

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查消费税的计算。进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额时,应按照组成计税价格计算纳税。

  【习题】基础电信服务的税率为( )。

  A.11%

  B.17%

  C.6%

  D.3%

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的税率及征收率。

  (1)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

  (2)提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务,税率为11%。

  (3)提供增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)税率为6%。

  (4)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。 增值税征收率为3%。

  【习题】增值税一般纳税人采取赊销或分期收款销售货物,其纳税义务发生时间为 ( )。

  A.发生货物并办妥托收手续的当天

  B.按合同的约定的收款日期的当天

  C.签订销售合同的当天

  D.收讫销售款或取得销售款凭证的当天

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税纳税义务发生时间的规定。采取赊销或分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

  【习题】进口应税消费品,按照组成计税价格及规定的税率,计算应纳消费税税额,其组成计税价格的公式为( )。

  A.组成计税价格=关税完税价格+关税

  B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

  C.组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

  D.组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查消费税的计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)。

  【习题】增值税使得绝大部分货物的税负是相同的,而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的,这是( )特征的表现。

  A.具有中性税收性质

  B.税负具有转嫁性

  C.税基广阔

  D.征税具有普遍性和连续性

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的特点。增值税使得绝大部分货物的税负是相同的,而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的,体现的是增值税具有中性税收性质。

  【习题】纳税人销售货物应征增值税,货物是指( )。

  A.有形动产

  B.无形动产

  C.不动产

  D.商誉

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的征税范围。销售货物是指有偿转让货物的所有权,即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产,包括电力、热力、气体在内。

  【习题】下列行为中,视同销售,应征增值税的是( )。

  A.某商店为食品生产企业代销食品

  B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

  C.某企业将外购的水泥用于基建工程

  D.某企业将外购的高档商品个人消费

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税视同销售的情形。销售代销货物属于视同销售的情形。

  【习题】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期将自产消费税应税产品一批用于该企业基本建设,无同类产品的市场销售价格。该产品进项税额已于上期抵扣。已知其成本价为10 000元,成本利润率为8%,消费税税率为10%,产品已经转移使用。则该企业自用产品应缴纳的增值税税额是( )元。

  A.1 200  B.1 700

  C.1 836  D.2 040

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查增值税的计算。组成计税价格=10 000×(1+8%)/(1-10%)=12 000元。

  应纳增值税=12 000×17%=2 040元。

  【习题】图书、报纸、杂志的应纳税额应按( )的增值税税率来计算。

  A.17%

  B.13%

  C.6%

  D.零税率

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税的税率。图书、报纸、杂志的应纳税额应按13%的增值税税率来计算。

  【习题】下列关于增值税计税依据的说法中,错误的是( )。

  A.还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出

  B.折扣方式销售货物的,一律不得从销售额中减除折扣额

  C.金银首饰以旧换新销售货物的,应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税

  D.除金银首饰以外,以旧换新方式销售货物的,按新货物的同期销售价格确定销售额

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税应纳税额的计算。采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

  【习题】某厂为增值税一般纳税人,2013年7月外购原材料50万元,增值税专用发票上注明税款为8.5万元,当月销售额80万元,销售货物均适用17%的增值税率,则该厂2013年7月应纳增值税为( )万元。

  A.0   B.5.1

  C.8.5  D.13.6

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税的计算。该厂2013年7月应纳增值税=80×17%-8.5=5.1万元。

  【习题】以下各项属于准予从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

  A.收购免税农产品计算出的增值税额

  B.用于非应税项目的购进货物

  C.增值税一般纳税人取得的货运定额发票

  D.非正常损失的购进货物

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查进项税额的抵扣。收购免税农产品计算出的增值税额,准予从销项税额中

  抵扣进项税。

  【习题】根据“营改增”试点办法,纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税、依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,( )个月内不得再申请免税、减税。

  A.6   B.12

  C.24  D.36

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查“营改增”的税收减免。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税、依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

  【习题】某工业企业为增值税小规模纳税人,某月外购原材料20000元,当月销售商品获得含增值税收入25 750元。该企业当月应纳增值税为( )。

  A.750元   B.977.5元

  C.772.5元  D.1030元

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的计算。

  应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750元。

  【习题】下列消费税征税项目中,采用多环节征税的是( )。

  A.白酒

  B.黄酒

  C.汽油

  D.卷烟

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查消费税的征税范围。只有卷烟是多环节征税,在批发环节和生产环节都要征收消费税。

  【习题】采用比例税率和定额税率复合征税的应税消费品是( )。

  A.卷烟

  B.化妆品

  C.鞭炮

  D.小汽车

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查消费税的税率。卷烟是复合征税。

  【习题】从价定率计征消费税时,计税销售额中,不应包括( )。

  A.价款

  B.价外费用

  C.消费税

  D.增值税

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查消费税的计税依据。实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额,包括从购买方收取的全部价款和价外费用。由于消费税和增值税实行交叉征收,消费税实行价内税,增值税实行价外税,决定了实行从价定率征收的消费品,以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。

  【习题】( )的纳税人是在我国境内转让无形资产或销售不动产的单位或个人。

  A.增值税

  B.消费税

  C.营业税

  D.资源税

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查营业税的概念。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种货物和劳务税。

  【习题】下列不属于增值税征收范围的是( )。

  A.将购买的货物分配给股东

  B.将购买的货物用于集体福利

  C.将自产的货物无偿赠送给他人

  D.将自产的货物用于对外投资

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查视同销售货物行为。用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务,不得抵扣进项税。不属于视同销售的情形。

  【习题】纳税人兼有不同税目的营业税的应税行为,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额。未分别核算的,应采用的是( )。

  A.从高税率

  B.从低税率

  C.平均税率

  D.边际税率

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查营业税的税率。纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的,从高适用税率。

  【习题】某企业(小规模纳税人)于2010年9月将一辆自己已经使用2年的小轿车(原价为12万元),以10万元的价格售出,其正确的税法处理方法是( )。

  A.按简易办法依照6%征收率计算应纳税额

  B.按简易办法依照2%征收率计算应纳税额

  C.按简易办法依照4%征收率减半征收计算应纳税额

  D.依3%征收率减按2%征收增值税

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查增值税的税率。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

  【习题】下列关于税率和征收率的说法中,不正确的是( )。

  A.提供有形动产租赁服务,税率为17%

  B.提供增值电信服务,税率为11%

  C.提供交通运输业服务、邮政业服务税率为11%

  D.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)税率为6%

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税的税率。提供增值电信服务的税率为6%。

  【习题】某修理修配厂(增值税小规模纳税人)2015年6月购进零配件15 000元,支付电费1 200元,当月对外提供修理修配业务取得含税收入36 000元,该厂本月应缴纳增值税( )元。

  A.0      B.1 048.54

  C.1 080.00  D.4 567.55

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查增值税的计算。

  36 000/(1+3%)*3%=1 048.54元。

  【习题】下列消费税应税消费品中,适用复合税率的是( )。

  A.小汽车

  B.成品油

  C.卷烟

  D.高档手表

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查消费税的税率。小汽车和高档手表都适用于比例税率;成品油适用于定额税率形式。

  【习题】某外贸公司进口一批小汽车,到岸价格为2 000万元,关税税额为2 000万元,小汽车适用增值税税率为17%,消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为( )万元。

  A.680     B.375.79

  C.1 395.79  D.715.79

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查增值税的计算。应纳增值税=[2 000+2 000]/(1-5%)×17%=715.79(元)。

  【习题】下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税中扣除的是( )。

  A.从工业企业购进已税柴油生产的燃料油

  B.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

  C.从工业企业购进已税汽油为原料生产的润滑油

  D.从工业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查消费税已纳税款的扣除规定。A选项正确说法是,从工业企业购进已税柴油生产的柴油;B选项,外购的溶剂油不能扣除;C选项,从工业企业购进已税汽油为原料生产的汽油。

  【习题】自2015年5月10日起,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的,按照( )。

  A.全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

  B.批发环节销售额、销售数量计征消费税

  C.零售环节的销售量、销售数量计征消费税

  D.批发扣除零售环节的销售额、销售数量计征消费税

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查消费税的税率。自2015年5月10日起,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

  【习题】自2015年8月13日起,符合条件的担保机构从事总小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)( )年内免征营业税。

  A.3  B.5

  C.1  D.2

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查营业税的税收优惠。自2015年8月13日起,符合条件的担保机构从事总小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税。

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