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2021年初级经济师考试财政税收考点题:个人所得税制

来源:经济师考试网  [2021-2-26]  【

  个人所得税制

  【例】刘备从事个体饭店经营,其为独生子女,有老人需要赡养,其2019年的收入总额,减除成本、费用后的余额是20万元,假设刘备没有其他的收入,计算刘备2019年应该缴纳的个人所得税。

  网校答案:应纳税所得额 =200000-60000-2000×12=116000(元)

  应纳税额=116000×20%-10500=12700(元)。

  【例】小李2019年1月出租其住房,每月租金3200元,那么他应缴纳多少个人所得税?

  网校答案:

  (3200-800)×20%=480(元)

  【例】小刘2019年1月出租其住房,每月租金7000元,那么他应缴纳多少个人所得税?

  网校答案:

  7000×(1-20%)×20%=1120(元)

  【例】刘备建房一幢,造价250000元,其使用该房1年后转让房屋,售价600000元,在卖房过程过程中按照支付交易费用等有关费用20000元。请计算其应纳个人所得税税额。

  网校答案:

  (600000-250000-20000)×20%=66000(元)

  【例】关羽取得彩票中奖收入1000000元,拿出其中的200000元通过民政部门捐给贫困山区。请计算其应纳个人所得税税额。

  网校答案:

  捐赠扣除限额=1000000×30%=300000元

  应纳税额=(1000000-200000)×20%=160000(元)

  【例】周瑜在东吴集团任职,其2019年1月工资30000元;2019年2月工资31000元;2019年3月工资35000元,五险一金每月缴纳3000元。有一个正在上小学的儿子,子女教育每月扣除1000元;首套住房贷款利息支出每月1000元;父母健在,且是独生子女,赡养老人支出每月可以扣除2000元。计算周瑜2019年1—3月每月的预扣预缴税额。

  网校答案:

  2019年1月个税计算:

  应纳税所得额=30000-5000(累计减除费用)-3000(累计专项扣除)-4000(累计专项附加扣除)=18000(元)

  预扣预缴税额=18000×3%=540(元)

  2019年2月个税计算:

  应纳税所得额=61000(累计收入)-10000(累计减除费用)-6000(累计专项扣除)-8000(累计专项附加扣除)=37000(元)

  预扣预缴税额=37000×10%-2520(速算扣除数)-540(已预缴预扣税额)=640(元)

  2019年3月个税计算:

  应纳税所得额=96000(累计收入)-15000(累计基本减除费用)-9000(累计专项扣除)-12000(累计专项附加扣除) =60000(元)

  预扣预缴税额=60000×10%-2520-540-640=2300(元)

  【例】张飞取得一次表演收入3800元。请计算预扣预缴税款。

  网校答案:

  预扣预缴税款=(3800-800)×20%=600(元)

  【例】诸葛亮一次取得表演收入60000元。请计算预扣预缴税款。

  网校答案:

  预扣预缴税款=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)

  【例】老庄2019年3月份一次出版获得稿酬3500元。请计算预扣预缴税款。

  网校答案:预扣预缴税款=(3500-800)×(1-30%)×20%=378(元)

  【注意】可以理解为稿酬的实际税率为14%。

  【例】诸葛亮2019年6月份一次出版获得稿酬取得稿酬收入60000元。请计算预扣预缴税款。

  网校答案:

  预扣预缴税款=60000×(1-20%)×(1-30%)×20%=6720(元)

  【例-单选题】刘先生取得工资收入应预扣预缴税款为( )元。

  A.395

  B.165

  C.545

  D.745

  网校答案:B

  网校解析:

  (15000-5000-2500-2000)×3%=165。

  【例-单选题】刘先生取得稿酬收入应预扣预缴税款为( )元。

  A.5600

  B.11200

  C.12800

  D.16000

  网校答案:A

  网校解析:

  50000×(1-20%)×(1-30%)×20%=5600。

  【例-单选题】刘先生取得会计咨询收入应预扣预缴税款为( )元。

  A.6400

  B.5200

  C.8000

  D.9600

  网校答案:B

  网校解析:

  30000×(1-20%)×30%-2000=5200。

  【例-单选题】刘先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应预扣预缴税款为( )元。

  A.0

  B.1280

  C.1600

  D.2000

  网校答案:D

  网校解析:10000×20%=2000。

  【例-多选题】关于刘先生涉税实务的说法,正确的有( )。

  A.刘先生取得的国债利息收入应缴纳1000元的个人所得税

  B.刘先生取得的保险赔款属于偶然所得,适用20%的个人所得税率

  C.刘先生取得的保险赔款免征个人所得税

  D.刘先生是自行申报纳税的纳税义务人

  网校答案:CD

  网校解析:国债利息收入免税,所以A错误;保险赔款免征个人所得税,所以B错误,C正确;D的说法正确。

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责编:hym

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