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2020年初级经济师财政税收专业备考预习:财政收入的含义与分类

来源:经济师考试网  [2020-4-21]  【

  财政收入的含义与分类

  知识点:财政收入的含义

  财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。

  财政收入是衡量一国政府财力的重要指标,政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。

  财政收入是指一定量的货币收入,即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值,主要是剩余产品价值(m)。

  政府组织财政收入会形成特定的财政分配关系。

  动态:筹集财政资金的过程。

  静态:用货币表现的一定量的社会产品价值。

  财政收入从总体上看,主要来源于物质生产领域创造的新价值,即主要来源于国民收入的分配和再分配。

  社会总产品的价值构成:生产资料(c)、职工工资(v)、剩余产品价值(m)三个部分,即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。

  财政收入来源:v+m

  【结论】剩余产品价值是财政收入的主要来源,不是唯一来源。

  财政收入的意义

  (1)政府理财的重要环节;

  (2)政府进行公共支出的前提和条件;

  (3)政府进行宏观经济调控的重要手段。

  财政收入的依据:公共权力和所有者权力。

  【例题】财政收入的取得凭借的是国家的( )。

  A.民事权利

  B.财产权利

  C.公共权力

  D.所有者权力

  E.公民权力

  『正确答案』CD

  『答案解析』本题考查财政收入的含义。财政收入是政府凭借公共权力和所有者权力参与国民收入分配取得的。

  【例题】财政收入之所以重要,其原因在于( )。

  A.财政收入是政府理财的重要环节

  B.财政收入是政府进行公共支出的前提和条件

  C.财政收入决定了税收的大小

  D.财政收入决定了企业效益的好坏

  E.财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段

  『正确答案』ABE

  『答案解析』本题考查财政收入的意义。财政收入之所以重要,其原因在于:首先,财政收入是政府理财的重要环节;其次,财政收入是政府进行公共支出的前提和条件;最后,财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。

  【例题】从静态的角度看,财政收入是( )。

  A.一定量的社会产品

  B.政府筹集财政资金的过程

  C.征税和收费的过程

  D.用货币表现的一定量的社会产品价值

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查财政收入的含义。从静态的角度看,财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。

  知识点:财政收入的分类

  (一)概述

  1.含义

  指从不同的角度,按照一定的方法,对财政收入进行科学、系统的排列和组合。

  2.目的

  满足财政管理需要;有利于对财政收入的结构进行分析,揭示财政收入增长的特点和趋势,分析财政收入政策制定和推行中的经验和问题,了解国民经济各部门的发展变化,掌握各种财政收入形式的实践效果及其对整个财政收入的影响,为完善政府财政管理制度服务。

  3.意义

  只有对政府财政收入进行分类,才能正确确定政府财政的收入范围。市场经济条件下,公共物品只能以非市场方式来解决其供求均衡问题,由政府来承担和完成。

  4.举例

  法律与秩序、公共安全、公共设施、公共教育、公共卫生、环境保护、收入分配、经济稳定等。

  【例题】市场经济条件下,解决公共物品供求均衡问题的方式是( )。

  A.市场方式

  B.协商方式

  C.非市场方式

  D.谈判方式

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考查财政收入的分类。公共物品消费具有非竞争性和非排他性,通过市场是无法实现其有效供给的,公共物品只能以非市场方式来解决其供求均衡问题,这种非市场的方式,就是由政府来承担和完成的。

  5.税收

  政府凭借公共权力取得收入,首先表现为政府拥有征税权。

  政府征税的原因:为社会公众提供的公共物品是无法按市场等价交换的原则补偿其支付的成本的,只能以一种非市场性的制度安排,来保障政府提供公共物品所需要的财力。在市场经济条件下,政府征税是社会成员分摊公共物品提供成本的方式。而社会公众纳税,则是由于享受了政府提供的公共物品。

  6.非税收入

  除税收收入之外,政府还能够通过其他方式取得财政收入,即非税收入:其主要包括收费收入、国有资产收益收入、政府性基金等。

  非税收入形式

  (1)收费收入

  概念:是政府凭借公共权力取得的一项重要收入来源。

  收费的可行性:政府提供的部分服务为混合物品或准公共物品(高等教育、医疗保健、社会保险等)。

  以政府提供某种产品和服务为前提,根据受益大小和服务成本来收费。

  评价:收费是在政府活动中引入市场原则的行为,是政府的一种准市场活动。对于付费者,付出与获益之间有对称性,基于自愿性原则。

  (2)国有资产收益

  概念:是政府依靠资本所有权取得的收入。

  国有资产是政府投资及其收益形成的,或者是凭借法律规定和接受馈赠取得的财产和财产权利。

  分类:经营性国有资产收益(凭借资本所有权)和非经营性国有资产收益(凭借公共权力)。

  评价:我国目前的国有经济仍在一定范围内从事盈利性活动,导致我国政府财政收入中存在国有资产经营收益。

  (3)债务收入

  条件:当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要,就有必要预支“未来”收入。

  政府因发行公债而产生的债务负担,尤其是利息负担,要靠未来财政收入的增长来解决。

  通常把公债视为未来的税收。

  【例题】当一般手段无法满足政府的财政支出需要时,就有必要预支“未来”收入,即( )。

  A.发行公债

  B.提高税率

  C.降低支出

  D.减少基本建设支出规模

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查政府财政收入的来源。当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要时,就有必要预支“未来”收入,即发行公债。

  【例题】按照与市场的关系,我国目前的国有资产可以分为( )。

  A.经营性国有资产

  B.非经营性国有资产

  C.政策性国有资产

  D.非政策性国有资产

  E.法律性国有资产

  『正确答案』AB

  『答案解析』本题考查国有资产的分类。按照与市场的关系,我国目前的国有资产分为经营性国有资产(凭借资本所有权)和非经营性国有资产(凭借公共权力)。

  (二)财政收入的分类依据

  不同性质和不同特点的财政收入表现为相应不同的财政收入形式

  政府取得财政收入,凭借政府的征收权力

  经济作为财政的基础和财政收入的最终来源,对财政分配过程和财政收入本身具有决定性的作用

  政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央和地方政府职责和权限的划分,必须正确处理中央和地方政府的利益关系

  (三)财政收入的分类

  1.以财政收入的形式为标准分类

  税收收入:税收是财政收入的最主要来源,也是主要的宏观经济调控手段。目前我国税收收入占财政收入的比重为80%以上。

  税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿征收实物或货币以取得财政收入的一种工具。

  非税收入内容:包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入、其他非税收入等。

  【提示】社会保险费、住房公积金(指个人缴存个人账户部分)不纳入政府非税收入管理范围。

  2.以财政收入的征收权力为标准分类

  强制性财政收入:政府依据强制性财政征收权力所取得的财政收入。

  非强制性财政收入:政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的财政收入。

  强制性收入

  税收收入:是征收面最广,来源最可靠的财政收入形式。作用:影响和改变政府与纳税人之间的经济利益,是政府进行宏观经济调控的重要手段。

  罚没收入:指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理某种行为的罚款和没收品收入以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价款收入。

  强制公债:政府发行的,在公债应募条件中规定凡符合应募条件者必须认购的公债收入。

  非强制性收入

  国有资产收益:国家依据对生产资料的所有权而获取的财政收入。

  规费收入:实际上相当于政府因提供特殊服务而取得的一种报酬。目的:主要在于对某些行为进行管理和统计。

  自由公债收入:政府发行公债取得的债务收入,但在应募条件中不附带强制执行条款。

  其他收入:捐赠收入

  【例题】下列财政收入中,属于非强制性收入的有( )。

  A.规费收入

  B.国有企业上缴利润

  C.捐赠收入

  D.消费税

  E.企业所得税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考查财政收入的分类。非强制性财政收入主要内容包括:国有资产收益;自由公债收入;规费收入;其他收入,如捐赠收入等。

  3.以财政收入的来源为标准分类

  以所有制结构为标准:

  国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济收入、外商独资经济收入和个体经济收入等。

  以部门结构为标准:

  工业部门收入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入、邮电通讯业收入等。

  4.以财政收入的管理权限为标准分类

  中央税:维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和车辆购置税等。

  地方税:税源分散、与地方经济利益联系紧密的税种。契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船税等。

  中央与地方共享税:既能兼顾各方面经济利益,又有利于调动地方组织收入积极性的税种,包括:增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税等。

  【例题】下列财政收入中,属于政府强制征收的有( )。

  A.税收收入

  B.国有资产收益

  C.规费收入

  D.罚没收入

  E.捐赠收入

  『正确答案』AD

  『答案解析』本题考查财政收入的分类。强制性财政收入主要内容包括税收收入、罚没收入、强制公债;而非强制性财政收入主要内容包括国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入等。

  【例题】下列税种中属于中央与地方共享税的是( )。

  A.增值税

  B.关税

  C.房产税

  D.土地增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查财政收入的分类。选项B为中央税,选项CD均为地方税。

责编:hym

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