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2020年初级经济师财政税收专业备考预习:财政收入的规模

来源:经济师考试网  [2020-4-21]  【

  财政收入的规模与结构

  知识点:财政收入规模

  财政收入规模,是指政府究竟可以组织多少财政收入,也被称为财政收入的数量界限。

  一般认为,财政收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率是衡量财政收入规模的指标。

  1.适度财政收入界限

  上限:不会对社会经济产生不良影响,不会扰乱社会经济秩序,不会阻碍国民经济发展。

  下限:保障政府能够履行其最基本的财政职能。

  【例题】( )是衡量财政收入规模的指标。

  A.财政收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率

  B.财政支出占国民生产总值(或国内生产总值)的比率

  C.税收收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率

  D.收费收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查财政收入规模。财政收入占国民生产总值(或国内生产总值)的比率是衡量财政收入规模的指标。

  2.合理确定财政收入占GDP比重的意义

  影响资源的有效配置:可以使得各市场经济主体在经济发展中形成互补,使资源的消耗获得最优的整体效益。

  影响经济结构的优化:分配结构不同,对产业部门产生不同的影响。

  既影响公共需要的满足,也影响个别需要的实现:两类需要的最佳结合点,就是财政收入占GDP的合理比重。

  【例题】判断公共需要满足程度与私人个别需要满足程度最佳结合点的主要指标是( )。

  A.财政收入占财政支出的比重

  B.财政收入占GDP的比重

  C.财政支出占财政收入的比重

  D.财政支出占GDP的比重

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查财政收入规模。公共需要满足程度与个别需要满足程度的最佳结合点,实际上就是财政收入占GDP的合理比重。

  3.财政收入规模的影响因素

  经济发展水平

  收入分配政策和分配制度

  市场价格变动

  (1)经济发展水平

  经济发展水平:反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低,是影响财政收入规模最主要的因素。

  生产技术水平内含于经济发展水平之中,也是影响财政收入规模的重要因素。

  生产技术水平(技术进步)指生产中采用先进技术的程度。

  技术进步对财政收入规模制约表现:

  一是技术进步会导致生产速度加快、生产质量提高,技术进步速度较快,GDP增长较快,财政收入来源充分;

  二是物耗比例降低,经济效益提高,产品附加值所占比例扩大。

  【结论】由于财政收入主要来源于产品附加值,技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。

  (2)收入分配政策和分配制度

  政府的分配政策,最主要反映在税收政策上。当政府调整收入政策以影响国民收入分配格局时,往往通过调整税收政策加以实现。

  改革开放初期,我国政府财政收入占国内生产总值的比重出现逐年下滑的趋势,直接原因是经济转轨过程中国内生产总值分配格局的急剧变化。

  具体运用:当政府增加税种设置,或提高原有税种的税率、扩大其征税范围、降低其起征点和免征额,或减少税收的减免税等优惠政策时,就会将国民收入分配向政府一边倾斜,从而快速增加政府收入,使企业和个人的税后可支配收入下降。

  思考:相反会怎样?

  结论:只要政府调整收入分配政策,必然引起政府收入规模的变化。

  重要课题:在提高经济效益的基础上,整顿收入分配秩序,调整收入分配格局,适当提高财政收入占GDP的比重。

  (3)市场价格变动

  政府财政收入完全货币化,价格变动引起的国民收入分配影响政府财政收入增减。

  市场价格变动对财政收入增减的影响,主要取决于两个因素:

  一是引发市场价格总水平变动的原因;

  二是现行的财政收入制度。

  市场价格的变动对财政收入的影响情况

  ①财政收入增长率高于物价上涨率,财政收入名义增长,实际也增长。

  ②财政收入增长率低于物价上涨率,财政收入名义正增长,实际负增长。

  ③财政收入增长率与物价上涨率大体一致,财政收入名义增长,实际不增不减。

  市场价格变动对财政收入增减的影响,主要取决于两个因素:

  一是引发市场价格总水平变动的原因

  为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时,财政就能通过财政赤字从GDP的再分配中分得更大的份额

  财政收入=GDP正常增量的分配所得+价格再分配所得(通货膨胀税)

  二是现行的财政收入制度

  (1)累进所得税为主体的税收制度:出现“档次爬升”效应,从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加;

  (2)比例税率为主的流转税制:财政收入只有名义增长,而不会有实际增长;

  (3)定额税率为主体的税收制度:财政收入有名义增长,而实际必然是下降。

  【例题】当财政收入增长率高于物价上涨率时,财政收入会出现( )。

  A.名义增长,实际也增长

  B.名义正增长,而实际负增长

  C.只有名义增长,实际不增不减

  D.不确定变化

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查财政收入规模的影响因素。市场价格变动对财政收入的影响可能出现各种不同的情况:(1)当财政收入增长率高于物价上涨率时,财政收入名义增长,实际也增长;(2)当物价上涨率高于财政收入增长率时,财政收入名义正增长,而实际为负增长;(3)当财政收入增长率与物价上涨率大体一致时,财政收入只有名义增长,而实际不增不减。

  知识点:财政收入结构

  (一)财政收入的项目构成

  财政收入的项目构成是指按财政收入形式分析财政收入结构及其变化趋势。

  计划经济体制下,财政收入对国有企业主要采取上缴利润和税收两种形式;改革开放以后,随着经济体制改革的逐步深化,税收收入才逐步取代上缴利润,占到财政收入的主导地位。具体情况为:

  (1)1983年的第一步“利改税”,对国有企业开征企业所得税,在中国的财税改革史上迈出重大的一步。

  (2)1984年的第二步“利改税”大大增加税收在财政收入作用和经济调节作用。

  (3)1994年的对工商税制全面改革,最终奠定税收在财政收入中的主导地位。目前,税收收入占我国财政收入中的比重达80%以上,是财政收入的最主要来源。

  【例题】在我国税制改革史上,突破了对国有企业不征所得税的改革是( )。

  A.1978年工商税制改革

  B.1983年第一步“利改税”

  C.1984年第二步“利改税”

  D.1994年税制改革

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查财政收入结构。1983年的第一步“利改税”,在中国的财税改革史上迈出了重大的一步,即对国有企业开征企业所得税。

  【例题】最终奠定了税收在我国财政收入中的主导地位的改革是( )。

  A.1979年税制改革

  B.1983年第一步利改税

  C.1984年第二步利改税

  D.1994年税制改革

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查财政收入结构。1994年,我国对工商税制进行全面改革,最终奠定了税收在财政收入中的主导地位。

  (二)财政收入的所有制构成

  财政收入的所有制构成指来自不同经济成分的财政收入在财政收入总额中所占的比重。

  我国经济以公有制主体,国有经济在国民经济中占有支配地位。我国民营经济及其他非国有经济快速发展,甚至在一定时期远远超过国有经济的发展速度,它们在GDP中以及在工业总产值中所占的比重迅速提高,但它们提供的财政收入的增长速度却相对缓慢。

  (三)财政收入的部门构成

  部门双重含义

  传统意义的部门分类:工业部门、农业部门、建筑业、交通运输业、服务业

  现代意义的产业分类:第一产业、第二产业和第三产业

  ①第一产业的生产物取之于自然(包括农业、畜牧业、林业等)

  ②第二产业的属性是取之于自然的加工生产物(包括采矿业、制造业、建筑业、煤气、电力等工业部门)

  ③第三产业部门属于繁衍于有形物质财富之上的无形财富的生产部门(包括商业、金融业和保险业等服务业)

责编:hym

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