经济师考试网

各地资讯

当前位置:经济师考试网 >> 初级经济师 >> 考试辅导 >> 财政税收 >> 文章内容

2020年初级经济师财政税收专业备考预习:企业所得税制

来源:经济师考试网  [2020-6-29]  【

  企业所得税制

  企业所得税是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行的法律规范为《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

  知识点:企业所得税的纳税人

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业),为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人,不包括个人独资企业、合伙企业。

  企业所得税中的企业分类

  知识点:企业所得税的征税对象

  企业所得税的征税对象,包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(居民企业承担全面纳税义务)

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(非居民企业承担有限纳税义务)

  【提示】实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

  知识点:企业所得税的税前扣除

  (一)税前扣除基本原则

  1.真实性、相关性和合理性原则;

  2.区分收益性支出和资本性支出原则;

  3.不征税收入形成支出不得扣除原则;

  4.不得重复扣除原则

  (二)税前扣除的主要项目

  1.工资、薪金

  企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

  2.补充保险

  不超过职工工资总额的5%标准内的部分,准予扣除。

  3.利息

  非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。

  企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生借款的,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本,并按税法规定扣除。

  4.职工福利费

  不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除。

  5.工会经费

  不超过工资薪金总额的2%部分,准予扣除。

  6.职工教育经费

  不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【变化】

  7.业务招待费

  按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  8.广告费和业务宣传费

  不超过当年销售或营业收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  9.环境保护、生态恢复等方面的专项资金

  10.非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用

  11.公益性捐赠支出

  不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后3年内扣除。

  12.人身意外保险费(因公出差)

  13.党组织工作经费

  不超过职工年度工资薪金总额的1%的部分,准予扣除。

  (三)禁止税前扣除的项目

  1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

  2.企业所得税税款。

  3.税收滞纳金。

  4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

  5.非公益性捐赠支出。

  6.赞助支出。

  7.未经核定的准备金支出。

  8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用。

  9.与取得收入无关的其他支出。

  【例题·单选题】根据《企业所得税法》,公益性捐赠支出不超过年度利润总额的( )的部分,准予税前扣除。

  A.5%

  B.12%

  C.14%

  D.15%

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查企业所得税税前扣除。

责编:hym

中华考试网APP下载

iPhone下载 Android下载

焚题库APP下载