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2019初级经济师金融专业复习资料:第七章第二节
来源:经济师考试网  2018-12-20  【

  第二节 商业银行主要业务的会计处理

  知识点:单位存款业务的会计处理

  (一)科目

  1.单位活期存款

  核算银行吸收的企事业单位的活期存款的科目,属负债性质。

  2.单位定期存款

  核算银行吸收的企事业单位的定期存款的科目。

  “单位定期存款”和“单位活期存款”科目,均应按存款单位及存款种类设置明细账进行明细核算。

  (二)账务处理

  序号科目设置科目设置说明存款单位业务行为借方贷方备注

  1 活期存款核算银行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡等存款的科目;存款单位存入现金库存现金单位活期存款

  存款单位支取现金单位活期存款库存现金

  2 定期存款核算银行吸收的企事业单位存入的定期存款科目。存款单位存入定期款项单位活期存款/库存现金单位定期存款

  存款单位支取存款单位定期存款、应付利息单位活期存款通常转账办理,不支付现金

  【2016真题·单选】商业银行在单位定期存款业务的会计处理中,资产负债日计提应付利息的会计分录为( )。

  A.借:利息支出

  贷:应付利息

  B.借:应付利息

  贷:利息支出

  C.借:单位定期存款

  贷:应付利息

  D.借:应付利息

  贷:单位定期存款

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查单位存款业务的会计处理。定期存款资产负债日计提应付利息的会计分录为:

  借:利息支出

  贷:应付利息

  知识点:储蓄存款业务的会计处理

  (一)科目设置

  1.活期储蓄存款

  2.定期储蓄存款

  核算个人存款的账户

  (二)账务处理

  序号科目设置科目设置说明存款单位业务行为借方贷方备注

  1活期储蓄存款按居民个人设置明细账进行明细核算开户或续存时库存现金活期储蓄存款

  支取时活期储蓄存款库存现金

  2定期储蓄存款按居民个人及定期种类设置明细账进行核算,并使用“开销户登记薄”管理。开户存入时库存现金定期储蓄存款逾期支取,计付逾期利息;对提前支取的,查验身份证并在存单上加盖“提前支取”戳记。

  到期支取存款定期储蓄存款/应付利息库存现金

  知识点:贷款业务的会计处理(重点内容)

  (一)科目设置(资产业务,增加的时候都在借方,减少的时候在贷方)

  1.贷款

  2.贴现资产

  3.贷款损失准备

  (二)贷款业务的账务处理

  序号科目设置项目内容借方贷方备注

  1发放贷款时发放贷款时贷款——本金(贷款合同本金)单位活期存款(实际支付金额)如为抵、质押贷款,同时登记表外科目,收:抵押物品价值或质押物品价值科目,登记“贷款抵押品登记簿”

  2贷款利息计提与收回计提应收利息应收利息利息收入

  收回应收利息单位活期存款应收利息

  应收利息记入表内的时间为90天利息收入应收利息同时,登记表外科目,收:应收未收利息科目,登记“应收未收利息登记簿”

  3贷款发生减值贷款账户结转贷款——已减值贷款——本金

  计提减值准备资产减值损失——贷款减值损失贷款损失准备

  4收回贷款时正常收回贷款单位活期存款贷款——本金

  应收利息

  利息收入如为抵、质押贷款,同时登记表外科目,付:抵押物品价值或质押物品价值科目,销记“贷款抵押品登记簿”

  收回减值贷款贷款损失准备资产减值损失——贷款减值损失

  单位活期存款贷款——已减值

  应收利息(计提的逾期90天以内的利息)

  利息收入(计提的逾期90天以上的利息)

  对确实无法收回的贷款贷款损失准备贷款——已减值同时,转销表外科目,付:应收未收利息科目,销记“应收未收利息登记簿”

  同时,登记表外科目,收:已核销呆账科目,登记“已核销呆账登记簿”

  已确认并转销的贷款以后又收回的贷款贷款——已减值 贷款损失准备 同时,登记表外科目,付:已核销呆账科目,销记“已核销呆账登记簿”

  贷款损失准备资产减值损失——贷款减值损失

  单位活期存款贷款——已减值

  利息收入

  (三)贴现业务的账务处理

  序号科目设置项目内容借方贷方备注

  1银行受理票据贴现 贴现资产(贴现票面金额)单位活期存款(实际支付金额)

  贴现资产——利息调整(贴现利息)

  2资产负债表日 贴现资产——利息调整利息收入(贴现利息收入)

  3贴现到期,贴现行以委托收款方式收取票款如为商业承兑汇票,当收到汇票承兑人开户行划来的票款时存放中央银行款项

  贴现资产——利息调整贴现资产

  利息收入——贴现利息收入

  如承诺人无款支付,退回凭证时,贴现银行应向贴现申请人收取票款,如申请人账户有足够余额单位活期存款——贴现申请人户

  贴现资产——利息调整 贴现资产

  利息收入——贴现利息收入

  如贴现申请人账户余额不足时,不足部分转作逾期贷款,按逾期贷款的有关规定处理单位活期存款(实际支付部分)

  贷款——逾期贷款(不足支付部分)贴现资产

  贴现资产——利息调整 利息收入——贴现利息收入

  如为银行承兑汇票,收到划回款项的会计处理同上。承兑行在承兑汇票到期日预先向承兑申请人收取票款时单位活期存款——承兑申请人户应解汇款

  如果承兑申请人账户不足支付,则将不足部分转作逾期贷款,按逾期贷款的有关规定处理单位活期存款——承兑申请人户(实际支付部分)

  贷款——逾期贷款(不足支付部分)应解汇款

[1] [2]