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2020年中级经济师财政税收常考试题:纳税额的抵免

来源:经济师考试网  [2020-5-22]  【

  纳税额的抵免

  【例题·单选题】某专门从事技术转让的公司2018年度取得符合条件的技术转让所得900万元,不考虑其他因素,则该公司2018年度应缴纳企业所得税( )万元。

  A.0

  B.50

  C.112.5

  D.225

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳企业所得税=(900-500)÷2×25%=50万元。

  【例题·单选题】香港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市A股,当月实现股票买卖所得3000万元,则该股票所得应缴纳的企业所得税为( )万元。

  A.0

  B.300

  C.450

  D.750

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查企业所得税的税收优惠。从2014年11月17日起,对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收企业所得税。

  【例题·单选题】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过( )万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

  A.100

  B.300

  C.500

  D.1000

  『正确答案』C

  『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

  【例题·单选题】2015年6月,某劳务派遣公司购置价值4000元的电脑一台,作为固定资产处理,会计折旧年限2年,该公司2015年可在企业所得税前扣除电脑折旧( )元。

  A.1000

  B.2000

  C.3000

  D.4000

  『正确答案』D

  『答案解析』自2014年1月1日起,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

  【例题·单选题】A公司为一家科技型中小企业,2018年开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用为120万元,在计算企业所得税的应纳税所得额时,应该纳税调减( )万元。

  A.48

  B.60

  C.90

  D.120

  『正确答案』C

  『答案解析』自2017年1月1日至2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。纳税调减=120×75%=90(万)。

  【例题·多选题】( )行业的企业不适用研究开发费用企业所得税税前加计扣除的优惠政策。

  A.烟草制造业

  B.批发和零售业

  C.房地产业

  D.娱乐业

  E.服装制造业

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』不适用研究开发费用税前加计扣除优惠政策行业:(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;(3)批发和零售业;(4)房地产业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

  【例题·案例分析题】一家天津注册的技术先进型服务企业,2018年支付合理的工资薪金总额300万元(其中,残疾职工工资50万元),实际发生职工教育经费50万元。2018年6月,购入电脑10台,单价4500元,当月投入使用。另外,企业当年购置节能节水专用设备800万元,购置完毕即投入使用。

  1.该企业2018年度允许税前扣除的工资薪金数额为( )万元。

  A.250

  B.300

  C.350

  D.400

  『正确答案』C

  『答案解析』企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此,本题准予税前扣除的工资薪金=300+50×100%=350(万元)。

  2.该企业2018年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

  A.5

  B.24

  C.26

  D.50

  『正确答案』B

  『答案解析』企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业实际发生职工教育经费50万,超过扣除限额=300×8%=24(万元),因此允许扣除24万元。

  3.该企业2018年度允许税前扣除的电脑折旧为( )万元。

  A.0.75

  B.1.50

  C.4.50

  D.6.75

  『正确答案』C

  『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。由于单价4500元远低于500万元,因此可以一次性计入当期成本费用,税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元),即4.5万元。

  4.根据企业所得税法,企业购置并实际使用节能节水专用设备,可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额,则该企业至多可以抵免2018年的应纳所得税额为( )万元。

  A.40

  B.80

  C.320

  D.800

  『正确答案』B

  『答案解析』该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%,即800×10%=80(万元),可以在本年的应纳税额中抵免。

  5.根据企业所得税法,税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认,应该掌握的原则包括( )。

  A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度

  B.企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平

  C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整

  D.有关工资薪金的安排,不以减少税款为目的

  『正确答案』AD

  『答案解析』税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  (1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。

  (2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

  (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的。

  (4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

  (5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

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责编:hym

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