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2020年中级经济师财政税收常考试题:纳税调整

来源:经济师考试网  [2020-5-22]  【

  纳税调整

  【例题·多选题】企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法,包括( )。

  A.自行定价法

  B.再销售价格法

  C.成本加成法

  D.交易净利润法

  E.利润分割法

  『正确答案』BCDE

  『答案解析』调整的方法包括:可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法等。

  【例题·单选题】根据企业所得税法,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照( )调整。

  A.可比价格法

  B.销售价格法

  C.成本法

  D.利润分割法

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

  【例题·单选题】建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过( )而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  A.5:1

  B.3:1

  C.2:1

  D.1:1

  『正确答案』C

  『答案解析』非金融企业债权性投资与权益性投资的比例应为2:1。

  【例题·单选题】企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整,该调整的追溯期为( )。

  A.3年

  B.5年

  C.10年

  D.无期限

  『正确答案』C

  『答案解析』企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整。

  【例题·案例分析题】某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业,总公司设在北京,在天津和广州分别设有一个分公司,2019年第一季度共实现应纳税所得额1000万元,假设企业按季预缴,企业所得税率为25%。另外,天津、广州分公司2018年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35,0.35,0.30。2019年4月,该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

  (1)该企业2019年第一季度的应纳企业所得税为( )万元。

  A.150

  B.200

  C.250

  D.330

  『正确答案』C

  『答案解析』2019年第一季度的应纳企业所得税=1000×25%=250万元。

  (2)总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

  A.50

  B.125

  C.150

  D.250

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,50%在各二级分支机构之间分摊预缴,50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=250×50%=125(万元)。

  (3)广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

  A.50.00

  B.69.75

  C.91.25

  D.125.00

  『正确答案』C

  『答案解析』广州分支机构分摊比例=0.35×1800/(200+1800)+0.35×100/(100+100)+0.3×2000/(500+2000)=73%,应分摊预缴企业所得税=125×73%=91.25(万元)。

  (4)天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

  A.33.75

  B.55.25

  C.75.00

  D.125.00

  『正确答案』A

  『答案解析』天津分公司就地分摊预缴的企业所得税=125×(1-73%)=33.75。

  (5)关于该企业汇总纳税管理的说法,正确的有( )。

  A.北京总公司需进行所得税年度汇算清缴

  B.天津分公司应参与所得税年度汇算清缴

  C.广州分公司应参与所得税年度汇算清缴

  D.天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理汇算清缴。汇总纳税企业应在汇算清缴期内由总机构和各二级分支机构分别结清应缴的企业所得税税款。

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责编:hym

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