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2020年中级经济师考试财政税收考点练习:个人所得税征收管理

来源:经济师考试网  [2020-7-31]  【

  个人所得税征收管理

  【例题:案例题】某职工李某 2016 年入职,2019 年每月应发工资均为 35000 元,每月减除费用 5000元,“三险一金”专项扣除为 4500 元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除 2000 元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,根据以上资料,分别计算下列各题。

  1.1 月份应预扣预缴的税款为( )元。

  A.700

  B.705

  C.720

  D.750

  【答案】B

  【解析】1 月份应预扣预缴的税款=(35000-5000-4500-2000)×3%=705 元。 2.2 月份应预扣预缴的税款为( )元。

  A.705

  B.1410

  C.1475

  D.1500

  【答案】C

  【解析】2 月份应预扣预缴的税款=(35000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-705=1475元。

  3.3 月份应预扣预缴的税款为( )元。

  A.705

  B.1475

  C.2350

  D.2950

  【答案】C

  【解析】 2 月份应预扣预缴的税款 = ( 35000 × 3-5000 × 3-4500 × 3-2000 × 3 ) × 10%-2520-705-1475=2350 元

  【例题:单选】纳税人的下列所得中,不需要依法自行办理纳税申报的是( )。

  A.取得综合所得需要办理汇算清缴

  B.取得境外所得

  C.取得应税所得,扣缴义务人已扣缴税款的

  D.因移居境外注销中国户籍

  【答案】C

  【解析】取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,需要自行办理纳税申报;取得应税所得,扣缴义务人已扣缴税款的,不属于自行办理纳税申报的范畴;所以选择 C 选项。

  【例题:多选】下列各项中,关于个人所得税纳税申报的说法,错误的是( )。

  A.纳税人要在取得经营所得的次年 3 月 31 日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴

  B.非居民纳税人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得不需要进行自行申报

  C.纳税人因移居境外注销中国户籍的,应在申请注销中国户籍后,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报

  D.纳税人取得综合所得且申请退税的,需要依法办理汇算清缴

  E.居民个人取得境外所得的,应在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内,向中国境内主管税务机关办理纳税申报

  【答案】BC

  【解析】非居民纳税人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得需要进行自行申报,所以 B 项错误;纳税人因移居境外注销中国户籍的,应在申请注销中国户籍前,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报,而不是申请注销中国户籍后,所以 C 项错误。

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责编:hym

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