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2021年中级经济师考试财政税收案例精讲:税收征收管理

来源:经济师考试网  [2021-3-24]  【

  税收征收管理

  【案例分析题】某私营企业2016年3月15日领取了工商营业执照,之后设置了账簿,进行会计核算。2018年12月份,企业感到自身会计核算很不规范,容易被查出问题,便将开业以来的账簿及发票进行销毁,后被主管税务机关发现,受到严厉处罚。

  1、该私营企业设置账簿的法定时间应该是( )。

  A. 2016年3月25日

  B. 2016年3月30日以前

  C. 2016年4月15日以前

  D. 2016年6月15日以前

  网校答案:B

  网校解析:纳税人自领取营业执照或纳税义务发生之日起15日内设置账簿。

  2、该私营企业应该设置的账簿有( )。

  A. 总账

  B. 明细账

  C. 日记账

  D. 收支凭证粘贴簿

  网校答案:ABC

  网校解析:账簿包括:总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

  3、纳税人账簿的保存期至少为( )年。

  A. 3

  B. 5

  C. 8

  D. 10

  网校答案:D

  网校解析:账簿至少保存10年。

  4、该私营企业销毁账簿时必须做的工作有( )。

  A. 选择可靠的废旧收购部门

  B. 编造账簿销毁清册

  C. 获批准后将账簿拆散销售给废旧收购站

  D. 报请主管税务机关批准

  网校答案:BD

  网校解析:销毁账簿,应当编造销毁清册,报主管部门和税务机关批准,然后在其监督下销毁。

  5、鉴于该企业的财务核算情况,税务机关通常采用的税款征收方式包括( )。

  A. 定期定额征收

  B. 查定征收

  C. 查账征收

  D. 自核自缴

  网校答案:AB

  网校解析:对于账册不健全的,采用查定征收。无完整考核依据的纳税人采用定期定额征收。

  【考点回顾】税款征收的方式

  【案例分析题】甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为13%,主要生产并销售A产品,A产品对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2019年8月,甲企业的有关财务资料如下:

  ——纳税检查

  (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。

  (2)将自产产品200件无偿赠送客户。

  (3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收取包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。

  (4)企业从小规模纳税人处购进原料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。

  1、甲企业销售产品给小规模纳税人,账务处理为( )。

  A. 贷记“主营业务收入”80 000元

  B. 贷记“主营业务收入”77 669.9元

  C. 贷记“主营业务收入”70 796.46元

  D. 贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”2 330.1元

  网校答案:C

  网校解析:会计确认的营业收入=80 000/1.13=70 796.46元;销项税额=80 000/1.13×13%=9 203.54元。

  2、甲企业将自产产品无偿赠送,应做的账务处理为( )。

  A. 贷记“主营业务收入”160 000元

  B. 贷记“主营业务收入”100 000

  C. 贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”20 800元

  D. 贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”18 407.08元

  网校答案:D

  网校解析:自产产品无偿赠送,会计上不确认收入,而是结转库存商品;税务上视同销售,视同销售的销项税额=800×200/1.13×0.13=18 407.08元。正确的会计分录为:

责编:hym

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