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2021年中级经济师考试财政税收案例精讲:印花税

来源:经济师考试网  [2021-3-24]  【

  印花税

  【案例分析题】某中外合资企业2019年5月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件;开业当月,签订了以下合同:

  (1)与银行签订一份借款合同,所载金额为80万元;

  (2)与保险公司签订一份财产保险合同,支付保险费4万元;

  (3)与某仓库签订一年的货物保管合同,月保管费为1 000元;(4)与某运输企业签订货物运输合同,所载运输费金额50万元;

  (5)营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为100万元,其他营业账簿8本。

  已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰,财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。

  1、该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 20

  C. 40

  D. 80

  网校答案:C

  网校解析:应纳印花税=800 000×0.05‰=40元。

  2、该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 20

  C. 40

  D. 80

  网校答案:C

  网校解析:应纳印花税=40 000×1‰=40元。

  3、该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 6

  C. 10

  D. 12

  网校答案:D

  网校解析:应纳印花税=1 000×12×1‰=12元。

  4、该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 250

  C. 500

  D. 1 000

  网校答案:B

  网校解析:应纳印花税=500 000×0.5‰=250元。

  5、该企业开业领用各类证件应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 4

  C. 15

  D. 20

  网校答案:C

  网校解析:房产证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税,卫生先进单位证不属于印花税的征税范围。应纳印花税=3×5=15元。

  6、该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。

  A. 0

  B. 40

  C. 1 000

  D. 2 040

  网校答案:C

  网校解析:应纳印花税=(3 000 000+1 000 000)×0.5‰×50%=1 000元。

  【考点回顾】

  对记载资金的营业账簿:以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

  自2018年5月1日起,对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花5元的其他账簿,免征印花税。

  【案例分析题】王某居住地为北京,2018年2月购入一套95平方米的住房,属于家庭唯一住房,不含增值税买价300万元。10月购入一套150平方米的房产,不含增值税买价500万元,11月将该套房产出租给个人居住,不含增值税租金每月1万元(当地契税税率3%)。11月份将某上市公司股票卖出,取得股权转让书据,所载售价为8万元,随后购买了封闭式证券基金10万元。(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)

  1、王某购入第一套房产需缴纳契税( )万元。

  A. 0

  B. 4.5

  C. 7.5

  D. 15.0

  网校答案:B

  网校解析:对个人购买家庭唯一住房,面积在90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税,面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。所以,应纳契税=300×1.5%=4.5万元。

  【考点回顾】与个人有关的契税优惠

  2、王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。

责编:hym

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