1[.单选题]增值税一般纳税人的下列行为中，其外购时的进项税额不得抵扣的是()。

　　A.外购燃料

　　B.生产的废品所耗用的材料

　　C.保管不善造成毁损的材料

　　D.非自来水公司购进生产用水

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的进项税额。非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。选项C由于保管不善而造成的损失是非正常损失，其进项税额不得抵扣。

　　2[.单选题]根据增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括()。

　　A.购进用于简易计税项目的货物增值税专用发票上注明的增值税额

　　B.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　C.购进并发放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　D.某家具厂被大火烧毁的外购木材的进项税额，经查属库管人员失职而引发大火

　　[答案]B

　　[解析]本题考查增值税的进项税额。选项A不得抵扣，选项C为用于集体福利属于用于非应税项目，选项D为非正常损失，其进项税额不得抵扣。

　　3[.单选题]2019年9月，大华商场(增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%)零售货物并以现金形式取得含税销售收入3390元，其正确的账务处理为()。

　　A.借：现金 3390贷：应付账款 3390

　　B.借：现金 3390贷：应收账款 3390

　　C.借：现金 3390贷：主营业务收入 3000应交税费-应交增值税(销项税额) 390

　　D.借：主营业务收入 3390贷：应收账款 3000应交税费-应交增值税(进项税额) 390

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的账务处理。销售商品取得收入贷记主营业务收入。大华商场的此项业务应该缴纳增值税，计入销项税额。增值税销项税额=3390/(1+13%)×13%=390(元)。所以C是正确的。

　　4[.单选题]甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月收取乙企业的预付货款2260元，甲企业应做的正确账务处理为()。

　　A.借：银行存款 2260贷：主营业务收入 2000应交税费-应交增值税(销项税额) 260

　　B.借：银行存款 2260贷：预收账款 2260

　　C.借：银行存款2260贷：预收账款 2000应交税费-应交增值税(销项税额) 260

　　D.借：银行存款2260贷：其他应付款-预付款 2260

　　[答案]B

　　[解析]本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。在收到预收款时，应该借记银行存款，贷记预收账款。

　　5[.单选题]采用预收货款方式销售产品，其销售收入确认的标志是()。

　　A.企业收到货款

　　B.合同规定的收到货款的日期

　　C.企业发出产品

　　D.办妥销售手续

　　[答案]C

　　[解析]本题考查预收货款方式销售产品销售收入的确认。采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时作为销售收入的确认标志。

　　6[.单选题]某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款169.5万元，另收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为()万元。

　　A.169.5

　　B.150

　　C.174.5

　　D.155.5

　　[答案]B

　　[解析]本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核算的，不计入销售额。应税销售额=169.5/(1+13%)=150(万元)。

　　7[.单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款1000元、增值税税款130元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是()。

　　A.借：银行存款1130贷：主营业务收入 1000应交税费一应交增值税(销项税额) 130

　　B.借：银行存款 1130贷：应付账款 1130

　　C.借：银行存款 1130贷：库存商品 1130

　　D.借：银行存款 1130贷：应付账款 1000应交税费一应交增值税(销项税额) 130

　　[答案]A

　　[解析]本题考查缴款提货销售方式下增值税的检查。销售货物时发票和提货单已经交给购货方，销售一方需要进行销售收入确认，计入“主营业务收入”，同时计算缴纳增值税销项税。

　　8[.单选题]某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年6月份在收取货款时另向购买方收取包装物租金400元，企业应做的账务处理为()。

　　A.借：银行存款400贷：销售费用400

　　B.借：银行存款452贷：其他业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额) 52

　　C.借：银行存款400贷：其他业务收入 354应交税费一应交增值税(销项税额) 46

　　D.借：银行存款400贷：主营业务收入 354应交税费一应交增值税(销项税额) 46

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的账务处理。销售货物时收取的包装物租金应并入销售额计算缴纳增值税销项税额，包装物租金是含税价格，因此要先换算成不含税价格，应缴纳的销项税额=400/(1+13%)×13%=46(元)。

　　9[.单选题]企业在2018年发生如下业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是()。

　　A.外购原材料取得的增值税专用运输发票

　　B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

　　C.某企业购入原材料用于免税项目

　　D.某汽车经销商外购用于销售的小汽车

　　[答案]C

　　[解析]本题考查不得抵扣进项税额的情况。选项ABD可以正常抵扣。用于非应税项目的购进货物所属的增值税额不得抵扣进项税额。

　　10[.多选题]在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查()等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。

　　A.应收账款明细账

　　B.企业的出库单

　　C.库存商品明细账

　　D.主营业务成本明细账

　　E.应付账款明细账

　　[答案]B，C

　　[解析]本题考查预收货款销售方式的增值税检查。在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查企业的出库单、库存商品明细账等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。

　　11[.多选题]不得从销项税额中抵扣的进项税额包括()。

　　A.用于生产免税项目购进货物所属的增值税税额

　　B.用于简易计征项目的购进货物所属的增值税税额

　　C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额

　　D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额

　　E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额

　　[答案]A，B，C，E

　　[解析]本题考查进项税的抵扣。不得抵扣进项税额项目包括：购进货物或应税劳务(服务)未按规定取得并保存增值税扣除凭证的;增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或虽有注明，但不符合规定的;用于用于简易计税项的，用于免税项目的，用于集体福利或个人消费的，非正常损失的，非正常损失的在产品、产成品所用的购进货物或应税劳务(服务)的所属增值税税额。委托加工产品收回后取得增值税专用发票，其进项税额是可以抵扣的。

　　12[.多选题]下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有()。

　　A.购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额

　　B.用于简易计税项目的购进货物所属的增值税税额

　　C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额

　　D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额

　　E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额

　　[答案]B，C，E

　　[解析]本题考查不得从销项税额中抵扣进项税额的情形。不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额有：(1)用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务;(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

　　13[.多选题]在增值税进项税额检查时，不得抵扣的进项税额的项目包括()。

　　A.购进货物未按规定取得并保存增值税扣税凭证

　　B.为员工集体福利而购买的货物所属的增值税税额

　　C.因管理不善而被盗窃的购进货物所属的增值税税额

　　D.从海关取得的关税凭证上注明的增值税税额

　　E.购进农产品的买价和购销货物支付的运输费

　　[答案]A，B，C

　　[解析]选项DE可以正常抵扣进项税额。

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