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2018中级经济师考试财政税收考点试题:消费税的检查
来源:经济师考试网  2018-4-15  【

  销售收入的检查(熟悉)

  (一)一般销售方式的检查

  与增值税检查的内容基本相同。

  与增值税不同的是,消费税实行价内税,其计提税金的账务处理不同。

  借:税金及附加

  贷:应交税费—应交消费税

  【例题1·单选题】(2014年)企业销售应税消费品,计提消费税时应记入的科目为( )。
  A.管理费用    B.销售费用
  C.税金及附加   D.主营业务成本

  

『正确答案』C
『答案解析』消费税计提税金的会计账务处理为:
  借:税金及附加
    贷:应交税费—应交消费税

  【例题2·多选题】税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现该企业在销售应税消费品时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按现行税法规定,下列费用中应并入应税销售额中计税的有( )。
  A.购货方违约延期付款而支付的利息
  B.向购买方收取的增值税税金
  C.因物价上涨,向购买方收取的差价补贴
  D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
  E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

  

『正确答案』ACD
『答案解析』选项BE不属于消费税的计税依据。

  【例题3·单选题】某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品,本月销售给一个体户高档化妆品10箱,收取现金23400元,货物未发出,但提货单已交给个体户,则日化厂正确的会计处理是( )(消费税税率15%)。
  A.借:现金              23 400
     贷:库存商品            23 400
  B.借:现金              23 400
     贷:主营业务收入          23 400
  C.借:现金              23 400
     贷:主营业务收入          23 400
  借:税金及附加             3400
    贷:应交税费—应交增值税(销项税额)  3400
  D.借:现金              23 400
     贷:主营业务收入          20 000
       应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
  借:税金及附加             3000
    贷:应交税费—应交消费税        3000

  

『正确答案』D
『答案解析』不含税销售额=23400/(1+17%)=20000(元),应缴增值税=20000×17%=3400(元),应缴消费税=20000×15%=3000(元)。

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